大家好，关于职工福利费税前扣除标准很多朋友都还不太明白，今天小编就来为大家分享关于公司福利费扣除比例怎么处理的知识，希望对各位有所帮助！
本文目录
- 职工福利费14%什么意思
- 福利费的计提比例
- 福利费系数是什么意思
- 福利费是否需要通过“应付职工薪酬”，先计提，然后再支付
- 公司福利费扣除比例怎么处理
- 职工福利费、工会经费、职工教育经费如何在税前扣除
- 福利费招待费广告费扣除比例
职工福利费14%什么意思
是在一个会计年度中，列入费用中的福利费不得超过本年度实发发放给职工薪酬的14%，超过部分进行纳税调增。
职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。包括拨交的工会经费，按标准提取的工作人员福利费，独生子女保健费，公费医疗经费，未参加公费医疗单位的职工医疗费等。
福利费的计提比例
按照相关《财务准则》规定，企业福利费不实行计提，而是在工资总额14%掌握使用，超过部分不允许税前扣除。
福利费系数是什么意思
福利费系数是在一个会计年度中,列入费用中的福利费不得超过本年度实发发放给职工薪酬的14%,超过部分进行纳税调增。职工福利费可以以全年职工工资总额的14%来提取；这部分职工福利费可以在企业所得税税前列支；超出14%的部分需要缴纳企业所得税。
福利费是否需要通过“应付职工薪酬”，先计提，然后再支付
很多人在实务中经常把税务规定与会计核算等混淆在一起，然后就产生很多自己也想不明白的问题。
一、职工福利费的会计核算问题对于会计核算，首先应该遵照的会计准则。
对于职工福利费是否需要计提，在《企业会计准则第9号——职工薪酬（2014）》（以下简称职工薪酬准则）是有非常明确的规定。
职工薪酬准则第五条规定：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
而职工薪酬准则第二条规定：短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。
因此，对于职工福利费，按照职工薪酬准则规定，肯定是需要先计提（确认为一项负债），然后再实际支付时冲减负债。
1.计提
借：管理费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬-福利费
2.实际支付
借：应付职工薪酬-福利费
贷：银行存款等
说明：如果按照税法规定需要扣缴个人所得税的，应将职工福利费并入职工当月的工资薪金中并统一按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税。
如果企业执行的是《小企业会计准则》，也是类似的规定，就不再赘述。
二、职工福利费与个人所得税的问题《个人所得税法》第四条规定的免税项目包括“福利费、抚恤金、救济金”。
《个人所得税法实施条例》第十一条规定：个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
对于从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，在实际执行中难以具体界定，因此，《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：
1.上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
2.下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（1）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（2）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；（3）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
3.以上规定从1998年11月1日起执行。
特别说明：虽然《个人所得税法》重新进行了修订，但是国税发〔1998〕155号至今依然有效。作为企业财务人员，需要特别注意的是，虽然从福利费和工会经费发给企业职工的人人有份的补贴、补助，符合《企业所得税法》及其相关规定，但是在没有国家统一规定的情况下仍然属于个人所得税的“工资、薪金所得”，需要与当月的工资、薪金所得合并计征个人所得税。最典型的案例就是曾经在媒体上炒的沸沸扬扬的“月饼税”、“粽子税”等。
但是，根据国家税务总局有关官员多次在线访谈回答网友提问或者季度政策解读时，都明确回答对于那种虽然人人有份，但是没有具体量化到个人的补贴或补助，暂不征收个人所得税，比如工厂给上班的工人提供免费的工作餐等。
企业的职工福利费的会计核算，与是否缴纳个人所得税是没有直接的关系。
三、职工福利费税前扣除的核算问题《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）“四、关于职工福利费核算问题”规定：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
根据上述规定，企业应按照国家统一的会计准则规定进行会计核算，将职工福利费的计提与实际发生统一在“应付职工薪酬-职工福利费”进行反映。否则，税务局可以责令改正，甚至直接核定（此处的核定带有一定惩罚性质）。
公司福利费扣除比例怎么处理
职工福利费可以按比例税前扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
职工福利费、工会经费、职工教育经费如何在税前扣除
职工福利费，工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是：
1、职工福利费是工资薪金总额的14%；
2、工会经费是是工资薪金总额的2%；
3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%；职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，《企业所得税实施条例》规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
福利费招待费广告费扣除比例
福利费是工资薪金总额14%可以税前扣除，业务招待费是发生额60%和收入的千分之五取小可以税前扣除，广告费烟草制造业发生的广告费用不得税前扣除。化妆品、医药和饮料制造行业的广告费税前扣除标准：
广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%剩下一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
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